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Fiche pratique

Impôt sur les sociétés : entreprises concernées et taux d'imposition

Vérifié le 01/01/2023 - Direction de l'information légale et administrative (Première ministre), Ministère chargé des finances

L'impôt sur les sociétés (IS) est prélevé sur les bénéfices réalisés au cours d'un exercice annuel par les entreprises exploitées en France. L'entreprise doit faire une déclaration et payer l'IS à dates fixes. L'IS peut être augmenté de la <a href="https://www.theneuille.fr/guichet-virtuel/entreprises/?xml=R62038">contribution sociale</a>.

Imposition obligatoire

  • Sociétés anonymes (SA)
  • Sociétés à responsabilité limitée (SARL)
  • Sociétés en commandite par actions (SCA)
  • Sociétés par actions simplifiées (SAS)
  • Sociétés d'exercice libéral (SEL, SELARL)
  • Syndicats professionnels (sauf pour leur activités portant sur l'étude et la défense des droits et intérêts de leurs membres)

Imposition optionnelle

L'IS est une option facultative pour les entreprises et sociétés suivantes :

  • <a href="https://www.theneuille.fr/guichet-virtuel/entreprises/?xml=R24384">EIRL</a>
  • Entrepreneur individuel (EI) ; dans ce cas, il opte alors pour pour une <a href="https://www.theneuille.fr/guichet-virtuel/entreprises/?xml=F36203">assimilation à une EURL.</a>
  • Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (EURL)
  • Sociétés en nom collectif (SNC)
  • Sociétés en participation
  • Sociétés civiles ayant une activité industrielle ou commerciale
  • Sociétés créées de fait

  À savoir

Les EIRL, les entrepreneurs individuels (EI) et les sociétés de personnes et assimilés peuvent renoncer à cette option jusqu'au 5<Exposant>e</Exposant> exercice suivant celui au titre duquel elle a été exercée. La renonciation doit être notifiée au service des impôts.

L'entreprise est imposable sur les bénéfices réalisés en France au cours de l'exercice annuel. Les bénéfices réalisés à l'étranger par le biais de succursales ne sont pas soumis à l'IS.

Le montant du bénéfice à déclarer chaque année est celui réalisé dans tous ses établissements français de la société.

Chaque société paye l'IS sur ses propres bénéfices.

Cependant, en cas d'option pour le régime de groupe (régime d'intégration fiscale), une société mère peut intégrer dans ses bénéfices imposables ceux de ses filiales dont elle contrôle au moins <span class="valeur">95 %</span> du capital. La société mère paie alors l'IS sur l'ensemble des bénéfices du groupe.

  À savoir

pour les exercices clos à partir du 31 décembre 2019, les bénéfices provenant de l'exploitation de satellites de communication par une entreprise installée en France ne sont pas considérés comme des bénéfices réalisés en France et ne sont donc pas imposés à l'IS.

Pour les exercices ouverts <span class="miseenevidence">à compter du 1<Exposant>er</Exposant> janvier 2022,</span> le taux normal de l'IS est de <span class="valeur">25 %</span> sur la totalité du résultat fiscal pour toutes les entreprises.

Un taux réduit de <span class="valeur">15 %</span> est applicable pour certaines entreprises.

Les organismes à but non lucratif sont soumis à des taux spécifiques :

  • <span class="valeur">24 %</span> pour les revenus du patrimoine (locations immobilières, bénéfices agricoles, par exemple)
  • <span class="valeur">10 %</span> pour les revenus mobiliers (obligations, par exemple)

Le taux réduit de l'IS de <span class="valeur">15 %</span> concerne les entreprises qui remplissent les 2 conditions suivantes :

  • <a href="https://www.theneuille.fr/guichet-virtuel/entreprises/?xml=R24387">CAHT</a> inférieur à<span class="valeur"> 10 millions €</span>
  • Capital entièrement reversé et détenu à au moins <span class="valeur">75 %</span> par des personnes physiques (ou par une société appliquant ce critère)

Le taux de <span class="valeur">15 %</span> s'applique jusqu'à <span class="valeur">42 500 €</span> de bénéfices pour les <a href="https://www.theneuille.fr/guichet-virtuel/entreprises/?xml=R35356">PME</a>. Au-delà de ce seuil, le bénéfice est imposé au taux normal de l'IS c'est à dire à <span class="valeur">25 %</span>.

  À savoir

La limite de <span class="valeur">10 millions €</span> de <a href="https://www.theneuille.fr/guichet-virtuel/entreprises/?xml=R24387">CAHT</a> se calcule par référence à un chiffre d’affaires réalisé au titre d'un exercice ou d'une période de 12 mois.

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